Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке

- Дт 50905

- Дт 60310.

- Кт 301, 303, 30602, р/с контрагента или 47422(К) Сумма - Сумма расходов по оплате услуг (сумма вознаграждения посредникам)

Основание для проведения операции - счет.

2. В случае, если банк в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги:

Дт 70606 (символ 23101-23108) (лицевой счет затрат, по которым принято решение не приобретать ценные бумаги)

Кт 50905.

3. Несущественные по величине затраты по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу (по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения, если банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг; по всем ценным бумагам - если банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) банк вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике.

Делается проводка:

- Дт 70606 (символы 23101-23108) (лицевой счет по учету несущественных затрат на приобретение ценных бумаг)

- Кт 50905.

4. Отнесение затрат на стоимость приобретенных ценных бумаг (для ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения) отражается в учете следующим образом.

На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Если затраты осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала ценных бумаг, то при отнесении затрат на стоимость приобретенных ценных бумаг они переводятся в валюту номинала по курсу Банка России на дату приобретения.

Делается проводка:

- Дт 502, 503, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг)

- Кт 50905.

Затраты на приобретение ценных бумаг, оплаченные в день перехода прав на конкретную ценную бумагу, отражаются в учете проводкой:

- Дт 502, 503, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг)

- Дт 60310

- Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, расчетный счет.

Начисление затрат на приобретение ценных бумаг, которые будут оплачены в последующие дни, отражается в учете проводкой:

- Дт 502, 503, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг)

- Дт 60310

- Кт 47422.

5. Затраты по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в учете следующим образом.

Оплата затрат отражается в учете проводкой:

- Дт 50905 (лицевой счет «Затраты по приобретению»)

- Дт 60310

- Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, расчетный счет.

Начисление затрат на приобретение ценных бумаг, которые будут оплачены позднее даты перехода прав на ценные бумаги, отражается в учете проводкой:

- Дт 50905 (лицевой счет «Затраты по приобретению»)

- Дт 60310

- Кт 47422.

Оплата затрат на приобретение ценных бумаг в последующие дни отражается в учете проводкой:

- Дт 47422

- Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, расчетный счет.

Списание затрат на расходы «в целом по портфелю» в дату ежемесячного списания:

- Дт 70606 (символ 23109)

- Кт 50905 (лицевой счет «Затраты по приобретению»).

Переоценка при приобретении первых ценных бумаг выпуска (эмитента) отражается в учете следующим образом.

Сатьи по теме:

Проблемы развития рынка факторинговых и форфейтинговых услуг в России
На сегодняшний день, по мнению большинства специалистов, основным фактором, сдерживающим широкую экспансию факторинговых услуг, является недостаточная определенность в законодательной сфере относительно трактовки экономической сущности факторинга и связанных с ним понятий, наличие противоречий в з ...

Анализ доходов и расходов банка
Совокупный доход характеризует совокупный результат деятельности банка по всем направлениям его финансово-хозяйственной деятельности. Совокупный доход Банка отражается в 102 форме нарастающим итогом с начала года. За весь анализируемый период доходы увеличились на 41% и к 01.01.2012 составили 164 ...

Особенности деятельности внебюджетного Фонда социального страхования Российской Федерации
С 1 января 1991 года на основании Постановления Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов от 25 декабря 1990 года № 600/9-3 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР» был образован внебюджетный Фонд социального стра ...