Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке

Переоценка полученных ценных бумаг, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, отражается в учете следующими проводками по внебалансовым счетам:

- Дт 91314

- Кт 99998;

- Дт 99998

- Кт 91314.

Продажа ценных бумаг, полученных по сделке РЕПО, отражается в учете проводками по внебалансовым и балансовым счетам:

- Дт 91314

- Кт 99998;

- Дт 47404 (47403), 47407

- Кт 61210;

- Дт 61210 - в размере поступивших денежных средств

- Кт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по сделке РЕПО).

Аналитический учет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств ведется на лицевых счетах "Обязательства по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО" и должен обеспечить получение информации об обязательствах по каждой сделке РЕПО

Возврат ценных бумаг, отраженных на внебалансовом счете 91314, отражается в учете проводкой:

- Дт 91314 (лицевой счет по учету ценных бумаг, полученных по данной сделке РЕПО)

- Кт 99998.

Возврат ценными бумагами, полученными по первой части других сделок РЕПО или заимствованными (при отсутствии или недостатке ценных бумаг, учтенных на внебалансовом счете 91314 по данной сделке РЕПО), отражается в учете проводкой:

- Дт 91314 (лицевой счет по учету ценных бумаг, полученных по другой сделке РЕПО/договору займа ценных бумаг)

- Кт 99998.

Если обязательства по возврату ценных бумаг по данной сделке РЕПО и ценные бумаги, полученные по другой сделке РЕПО/договору займа, отражены в учете по одинаковой оценочной стоимости ценных бумаг:

- Дт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по данной сделке РЕПО) - на сумму, по которой ценные бумаги отражены по внебалансовому счету 91314

- Кт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по другой сделке РЕПО/договору займа).

Если обязательства по возврату ценных бумаг по данной сделке РЕПО и ценные бумаги, полученные по другой сделке РЕПО/договору займа, отражены в учете по различной оценочной стоимости ценных бумаг, то в учете это отражается следующим образом:

- Дт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по данной сделке РЕПО) - в сумме, рассчитанной исходя из цены ценных бумаг, на основании которой рассчитана сумма обязательств по обратной поставке ценных бумаг

- Кт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по другой сделке РЕПО/договору займа) - стоимость, по которой ценные бумаги были отражены на внебалансовом счете 91314.

- Кт 70601 (символы 13101-13108) или Дт 70606 (символы 23101-23108) (лицевой счет прочих доходов/расходов по сделкам РЕПО) - на сумму разницы.

Таким образом, мы рассмотрели неполный, но наиболее важный, по мнению автора, перечень бухгалтерских операций по сделкам с ценными бумагами в коммерческом банке. Далее рассмотрим учет этих операций на примере нашего объекта исследования - АКБ «Мастер-Капитал».

Сатьи по теме:

Понятие кризиса отдельного банка
Кризис любого предприятия вызывается несоответствием его финансово-хозяйственных параметров параметрам окружающей среды. Банковский кризис можно определить, как неспособность банковской системы выполнять свои основные функции аккумуляции и мобилизации временно свободных денежных средств, предост ...

Использование рейтинговых методик для анализа банковской деятельности
В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и внутриэкономических связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков увеличивается роль и значение анализа финансового состояния банка. М ...

Основные факторы и пути повышения конкурентоспособности страховых компаний в РФ
Открытое страховое акционерное общество "РЕСО-Гарантия" основано 18 ноября 1991 года. Это универсальная страховая компания с лицензией на 80 видов страховых услуг (лицензии Федеральной Службы Страхового надзора С № 1209 77, П № 1209 77). Уставный капитал - 3,1 млрд. руб. В 2001, 2002 го ...