Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке

Переоценка полученных ценных бумаг, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, отражается в учете следующими проводками по внебалансовым счетам:

- Дт 91314

- Кт 99998;

- Дт 99998

- Кт 91314.

Продажа ценных бумаг, полученных по сделке РЕПО, отражается в учете проводками по внебалансовым и балансовым счетам:

- Дт 91314

- Кт 99998;

- Дт 47404 (47403), 47407

- Кт 61210;

- Дт 61210 - в размере поступивших денежных средств

- Кт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по сделке РЕПО).

Аналитический учет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств ведется на лицевых счетах "Обязательства по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО" и должен обеспечить получение информации об обязательствах по каждой сделке РЕПО

Возврат ценных бумаг, отраженных на внебалансовом счете 91314, отражается в учете проводкой:

- Дт 91314 (лицевой счет по учету ценных бумаг, полученных по данной сделке РЕПО)

- Кт 99998.

Возврат ценными бумагами, полученными по первой части других сделок РЕПО или заимствованными (при отсутствии или недостатке ценных бумаг, учтенных на внебалансовом счете 91314 по данной сделке РЕПО), отражается в учете проводкой:

- Дт 91314 (лицевой счет по учету ценных бумаг, полученных по другой сделке РЕПО/договору займа ценных бумаг)

- Кт 99998.

Если обязательства по возврату ценных бумаг по данной сделке РЕПО и ценные бумаги, полученные по другой сделке РЕПО/договору займа, отражены в учете по одинаковой оценочной стоимости ценных бумаг:

- Дт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по данной сделке РЕПО) - на сумму, по которой ценные бумаги отражены по внебалансовому счету 91314

- Кт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по другой сделке РЕПО/договору займа).

Если обязательства по возврату ценных бумаг по данной сделке РЕПО и ценные бумаги, полученные по другой сделке РЕПО/договору займа, отражены в учете по различной оценочной стоимости ценных бумаг, то в учете это отражается следующим образом:

- Дт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по данной сделке РЕПО) - в сумме, рассчитанной исходя из цены ценных бумаг, на основании которой рассчитана сумма обязательств по обратной поставке ценных бумаг

- Кт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по другой сделке РЕПО/договору займа) - стоимость, по которой ценные бумаги были отражены на внебалансовом счете 91314.

- Кт 70601 (символы 13101-13108) или Дт 70606 (символы 23101-23108) (лицевой счет прочих доходов/расходов по сделкам РЕПО) - на сумму разницы.

Таким образом, мы рассмотрели неполный, но наиболее важный, по мнению автора, перечень бухгалтерских операций по сделкам с ценными бумагами в коммерческом банке. Далее рассмотрим учет этих операций на примере нашего объекта исследования - АКБ «Мастер-Капитал».

Сатьи по теме:

Государственное регулирование банковской системы в РФ
Регулирование банковской системы может трактоваться в широком и в узком смысле. В широком смысле регулирование банковской системы характеризует все (государственные и негосударственные) формы управляющего воздействия на банковскую систему. Поэтому можно говорить о государственном и негосударственн ...

Основные причины возникновения кризисной ситуации
Плохое управление и (или) негативные внешние факторы могут привести к кризису банка, который становится явным, когда существующие резервы и капитальная база не могут покрыть все убытки по статьям активов. В этом случае акционеры теряют свои первоначальные вложения, и требуется дополнительное финан ...

Анализ кредитной политики в области ипотечного кредитования
Рассматривая кредитную политику ОАО «МДМ Банк», следует отметить, что в банке предлагаются несколько видов ипотечных кредитов. Виды ипотечных кредитов ОАО «МДМ Банк» представлены в таблице 2.1 []. Таблица 2.1 - Виды ипотечных кредитов ОАО «МДМ Банк» Вид кредита Сумма кредита, млн. руб. ...