Бухгалтерский учет приобретения и реализации ценных бумаг производится в соответствии с Порядком бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами № 302-П.
Приобретение ценных бумаг на бирже отражается в учете проводкой:
- Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет выпуска / ценной бумаги / партии)
- Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг) (для счетов 501, 506 - за информационно-консультационные услуги; для счетов 502, 503, 507 - затраты, признанные существенными)
- Дт 501, 502, 503 (лицевой счет по учету ПКД начисленного) - на сумму уплаченного ПКД
- Кт 47404 (47403)
Внебиржевые сделки по покупке ценных бумаг отражаются проводкой:
1. Покупка ценных бумаг на внебиржевом рынке, когда дата заключения сделки совпадает с датой поставки денежных средств или ценных бумаг, отражается в учете несколькими проводками.
Заключение сделки по покупке ценных бумаг:
- Дт 47408
- Кт 47407
Сумма - сумма сделки
Основание для выполнение операции - договор
При этом требования и обязательства по поставке ценных бумаг и денежных средств отражаются в валюте расчетов.
2. Исполнение обязательств по поставке денежных средств (Перечисление денежных средств за приобретаемые ценные бумаги):
- Дт 47407
- Кт 301, 303, 30602 корреспондентский счет или расчетный счет.
Сумма - сумма сделки
Основание для выполнения операции - договор
3. Приобретение ценных бумаг. Постановка ценных бумаг на баланс (в день перехода прав на ценные бумаги):
- Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии)
- Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг) (для счетов 501, 506 - за информационно-консультационные услуги; для счетов 502, 503, 507 - затраты, признанные существенными)
- Дт 501, 502, 503 (лицевой счет по учету ПКД начисленного) - на сумму уплаченного ПКД
- Кт 47408.
Сумма - сумма сделки
Основание для проведения операции - договор
4. Покупка ценных бумаг на внебиржевом рынке, когда дата заключения сделки не совпадает с датой поставки ценных бумаг и денежных средств.
При заключении сделок на внебиржевом рынке по покупке ценных бумаг требования и обязательства отражаются в разделе «Г» Плана счетов следующим образом:
- по поставке денежных средств - в валюте платежа;
- по поставке ценных бумаг - в валюте номинала. Переоценка требований и обязательств, а также перенос сумм на соответствующие счета по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, осуществляется в общем порядке.
При наступлении срока срочной сделки в соответствии с договором в начале операционного дня внебалансовые счета закрываются обратными проводками, и сделка отражается в балансе проводкой:
- Дт 47408
- Кт 47407.
При этом требования и обязательства по поставке ценных бумаг и денежных средств отражаются в валюте расчетов
Отражение в учете затрат по приобретаемым ценным бумагам оформляется следующими проводками:
К затратам, связанным с приобретением ценных бумаг, относятся:
- расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
- вознаграждения, уплачиваемые посредникам;
- вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
1. Оплата счетов по предварительным затратам, совершенным до приобретения ценных бумаг, отражается в учете проводкой:
Сатьи по теме:
Кредитный портфель корпоративных клиентов
В своей работе Русь-банк ориентируется на розничных клиентов и предприятия малого и среднего бизнеса, которым предлагаются современные продукты и новейшие технологии обслуживания. Банк проводит гибкую тарифную политику, максимально учитывая особенности региональных рынков и отдельных клиентов.
В ...
Анализ современного
состояния страхового рынка в России
На основе данных приложения Б выделим структуру и динамику страховых платежей в России в 2004-2007 гг. (таблица 3).
Таблица 3 - Динамика страховых платежей в РФ (в фактических ценах)
2004
2005
2006
2007
млрд.
руб.
%
млрд.
руб.
%
млрд.
руд.
%
млрд.
руб. ...
Организационная структура Банка России в свете
нового федерального закона о Центральном банке
В действующем федеральном законе № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", принятым Государственной Думой 10 июня 2002 года организационной структуре Банка России посвящены ст. 83-86 13 главы "Принципы организации Банка России", а также глава 3 "На ...