Учёт операций по ипотечному кредитованию

Предоставление кредитов кредитным организациям, юридическим лицам, осуществляется только в безналичном порядке, путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика, открытый в том или другом банке. Физическим лицам, кредитным организациям предоставляют кредиты путем зачисления денежных средств на счет физическим лицам или наличными денежными средствами через кассу. Предоставление ипотечного кредита может производиться разовым зачислением на банковские счета или выдачей наличных денежных средств [26].

Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается дата, номер, срок уплаты процентов и размер процентной ставки.

Для учета предоставленных кредитов открываются следующие активные балансовые счета:

Для физических лиц – 455,457

Для юридических лиц-441–454,456, в зависимости от формы собственности и вида деятельности.

Для учета предоставленных кредитов открываются следующие активные балансовые счета первого порядка: 320–321.

Второй порядок открывается в зависимости от срока. Аналитический учет осуществляется в размере заёмщиков по каждому кредитному договору.

По предоставленным кредитам в зависимости от субъекта открываются пассивные счета по учету резервов под возможные потери:

45515 – «Резервы на возможные потери по ссудам»

45215 – «Резервы на возможные потери по ссудам»

32015 – «Резервы на возможные потери по ссудам»

Для обеспечения по условным обязательствам кредитного характера используется 913 счет. При ипотечном кредитовании обеспечением обязательства является имущество, для этого используется счет 91312.

Учёт начисленных процентов отражается на счете 47427 – «Требования по получению процентов».

Для учета просроченной задолженности открываются счета:

458 – «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

459 – «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее кредитной организации в случае непогашения кредита заемщиком.Проводка по выдаче ипотечного кредита:Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)Кт 20202 Касса кредитной организации илиСчет юридического лица, продавшего недвижимость.Приход по внебалансовым счетам:91301 или 91307.Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:Дт 20202 Касса кредитной организацииКт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депозитный счет:Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и расходованияКт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или Касса кредитной организации (в пределах установленного лимита).В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кредита:1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ предполагает заключение соглашения с работодателем клиента о периодическом перечислении в счет погашения кредита части заработной платы заемщика платежным поручением:Дт Расчетный счет юридического лица – работодателя заемщика Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организации, где взят кредит, и суммы периодических платежей списываются в этого счета.Дт Расчетный счет работодателя заемщикаКт Депозитный целевой счет заемщикаКт Ссудный счет Граждане (физические лица).Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.3) Наличные взносы:Дт Касса кредитной организацииКт Ссудный счет «Граждане (физические лица)»4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация – получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.Дт Касса банка-корреспондентаКт Корреспондентский счет.Дт Корреспондентский счет,Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».Расход по внебалансовым платежам:91301 или 91307.При нарушении сроков погашения, сумма просроченного платежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.При длительной просроченной задолженности необходима реализация заложенного имущества.

1) Предоставленные кредиты отражаются: Д 455 – К 20202

2) Создание резервов под возможные потери по предоставленному кредиту: Д 45509 – К 42301

3) Учет обеспечения по предоставленным кредитам отражается на счете 913: Д 99998 – К 91312

Сатьи по теме:

Разновидности документов, удостоверяющих передачу суммы займа
Документами, удостоверяющих передачу суммы займа, являются расписка заемщика и платёжное поручение. Расписка заемщика признается письменным доказательством, подтверждающим заключение договора займа и удостоверяющим передачу заимодавцем денежной суммы. По договору займа одна сторона передает в собс ...

Принципы деятельности коммерческого банка
Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Работа в пределах реально имеющихся ресурсов означает, что коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вл ...

Организации управления Банка России и их полномочия
В состав органов управления Банком России входят Национальный банковский совет (НБС) и Совет директоров. До 2002 года единственным высшим органом управления Банка России был Совет директоров, а НБС выполнял при нём консультативные и экспертные функции. С принятием в 2002 году Федерального закона ...